在财务管理中，发票是非常重要的一项凭证，是费用核算和税务申报的重要依据，但光靠发票入账可能会被定义为虚开。

　　一、费用报销审核必看的6个要点

1、票据与实际业务吻合

　　这是费用报销中最基本的常识，比如：采购一批物料，按理应该取得商品购销发票，但最后到财务报销时使用的是接受服务的发票，这样牛头不对马嘴，自然不允许报销。

2、附件能有力支撑费用发生的真实性

　　附件与报销单之间应具有较强的逻辑性和关联性，比如：报销差旅费，机票是飞往上海出差，但是餐费却有杭州的发票，很显然这张餐费并不属于差旅费的一部分。

3、取得的发票类别符合税法要求

　　在这里给大家总结一下：

　　（1）水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可以使用专票报销；

　　（2）吃饭的发票、员工交通费用发票、会所、KTV、酒吧、业务招待馈赠礼品、为员工福利发生的发票等使用普票报销即可。

4、涉及专票报销尽可能价税分离填写

　　提醒小伙伴，报销过程中涉及到专票报销的，在填写报销单时将专票上的不含税价和税金分成两行填写，这样方便财务后期的账务处理。

5、附件中文件表单符合内部管理流程

　　这点要求至关重要！很多费用的报销会牵扯到公司内部几个部门的专业意见，报销事项在发生前应取得这些内部通过的审批意见。

　　比如：企业需要购买专业设备，那这个设备肯定要经过使用该设备的部门负责人审核，那么在报销时，就要附上审核意见，这样财务人员审核时才能够看到该设备满足使用要求，就可以放心审核通过了。

6、如果收到的是电子发票或数电发票

1）注意电子形式的发票容易发生重复报销，在审核报销的时候需要引起关注。

2）拿到报销单单据同时向报销者索要和保存OFD源文件。

　　参考依据：单位收到的凭证确属电子会计凭证的，无论是否收到电子会计凭证的纸质打印件，均应当主动向开票单位索取电子格式的会计凭证。同时，在进行会计处理时，使用电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存该纸质打印件的电子会计凭证原件，即必须保存OFD源文件。

　　拍照、截图、扫描等电子影像件属于电子副本文件，并不是电子会计凭证原件，不能仅以电子副本文件报销入账归档。

　　二、报销没有发票，如何处理？

　　提醒各位，没有发票切勿用替票报销！碰到这种情形，很多企业会采用替票报销，即用A发票来报销B费用。

　　先声明，这种方式是不合规、不合法的。会计人员不能提议如此操作，也不应纵容这种操作。费用报销应尽可能做到“四统一”，即分录、会计摘要、审批单、发票一致。

　　这么做一方面可让会计做账更规范，另一方面可规避税务风险。会计人员要坚持一点：只认发票，不听各种所谓的“解释”。

　　无票报销正确做法如下：

1、由责任人提供发票来报销，如果提供不了发票，公司认可这笔费用的，可以对费用暂估入账，但要提供相应说明作为证据。暂估入账的费用在纳税申报时要做调整，不能在所得税前扣除。

2、如果无法证明费用真实发生了，其他应收款又确定收不回来，可以计提坏账准备。当然坏账准备同样不能在所得税前扣除。

　　总结：如果费用真实发生了，即便没有发票，会计做账可以作为费用处理，但不得在所得税前扣除。